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武漢旅客運輸服務抵扣最新政策,差旅費車票抵扣按新規執行

來源:楚漢網  作者:小楚  發布時間:2019-11-11 17:36
摘要:之前的時候因工作需要出差,來回要報銷差旅就是最麻煩的,什么滴滴打車票、飛機票、火車票、公路、水路等其他客票的,一堆事情很難解決。現在武漢旅客運輸服務抵扣最新政策執行了,現在差旅費車票抵扣按新規來做。今天,由楚漢網的小編為大家整理的相關問題解答。 在工


之前的時候因工作需要出差,來回要報銷差旅就是最麻煩的,什么滴滴打車票、飛機票、火車票、公路、水路等其他客票的,一堆事情很難解決。現在武漢旅客運輸服務抵扣最新政策執行了,現在差旅費車票抵扣按新規來做。今天,由楚漢網的小編為大家整理的相關問題解答。

在工作中,很多人都會遇上出差的情況,而作為財務會計而言,也經常會為差旅報銷而頭疼。前段時間國家稅務總局發布了《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》,很多會計人還是很多疑問,今天小編就針對大家的疑問統一回復!

國家稅務總局最新回復!

機票中的民航發展基金能納入進項抵扣范圍嗎?

武漢旅客運輸服務抵扣最新政策,差旅費車票抵扣按新規執行
武漢旅客運輸服務抵扣最新政策,差旅費車票抵扣按新規執行

問:國內旅客運輸服務的機票款進項稅計稅基礎為(票價+燃油費附加),民航發展基金能納入進項抵扣范圍嗎?

答:在航空運輸電子客票行程單中,票價、燃油附加費和民航發展基金是分別列示的。其中,民航發展基金屬于政府性基金,不計入航空運輸企業的銷售收入,不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則,上環節征多少,下環節扣多少,上環節不征稅,下環節不扣稅。

因此,民航發展基金不應納入進項抵扣的范圍。

旅客運輸服務抵扣最新政策如下

一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

(一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

(二)納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

(三)納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。

政策解讀

(一)關于國內旅客運輸服務的抵扣范圍

《公告》明確,允許抵扣的國內旅客運輸服務,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。主要考慮:一是遵循增值稅基本規定。納稅人實際接受或負擔的、與其生產經營相關的購進項目,才允許抵扣進項稅額。員工以其單位經營活動為目的發生的旅客運輸服務,與本單位生產經營相關。二是遵循經濟業務實際。考慮到實際業務中,以勞務派遣形式用工時,派遣人員直接受用工單位指派進行業務活動,與單位員工工作性質一致。

(二)關于旅客運輸服務增值稅電子普通發票的開具要求

增值稅電子普通發票通過增值稅電子發票系統開具,可以選擇開具給個人或單位。《公告》明確了納稅人購進國內旅客運輸服務,以增值稅電子普通發票作為抵扣憑證的相關要求。即納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。

(三)關于旅客運輸服務進項稅抵扣的銜接

按照現行政策規定,自2019年4月1日起,一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣遵循納稅義務發生時間的基本原則,《公告》明確,納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生,并取得現行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中,以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的,增值稅專用發票或增值稅電子普通發票的開具時間應為2019年4月1日及以后。

舉個例子

為了幫助大家更好地了解新政策,視小野列舉了三種旅客運輸服務進項稅的抵扣情況。

【示例1】請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?

39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【示例2】取得國內旅客運輸的增值稅電子普通發票,發票抬頭是個人的,不能抵扣進項稅額。

【示例3】我公司位于北京,某員工3月28日乘高鐵出差至山東,4月2日返程,取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)規定,自4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高鐵車票,可計算抵扣進項稅額,3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣。

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